XV Международный конкурс научно-исследовательских и творческих работ учащихся

Старт в науке

Математические методы начисления налогов на добавленную стоимость

• Авторы
• Руководители
• Файлы работы
• Наградные документы

Кураев Е.А. 1

---

1ГБОУ СОШ №1 «ОЦ» с.Кинель-Черкассы м.р. Кинель-Черкасский Самарской области

Зимовец Т.И. 1

---

1ГБОУ СОШ №1 «ОЦ» с.Кинель-Черкассы м.р. Кинель-Черкасский Самарской области

Работа в формате PDF

193.9 KB

Автор работы награжден дипломом победителя II степени

Диплом школьникаСвидетельство руководителя

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время я и мои сверстники, находясь на дистанционном обучении, довольно много времени проводим дома. При этом, нам всем приходится больше участия принимать в домашних делах, выполняя поручения родителей. Так как в моей семье все родственники являются добропорядочными гражданами РФ и соблюдают рекомендации Роспотребнадзора в части ограничений, касающихся граждан возраста 65 лет и старше, то мне, как самому ответственному члену семьи, в этот период приходится обеспечивать бабушек продуктами первой необходимости, тем самым оберегая их от контактов с больными. Посещая магазины и получая чеки о покупке товаров, я обратил внимание на состав цены покупаемых мною продуктов и вещей. И, просматривая чеки, я задумался, почему в чеках о покупке после строки "ИТОГО" присутствует запись «20% НДС» и сумма? Я обратил на это внимание, подумав, что переплатил. Оказалось, что нет. Интересная аббревиатура «НДС», входящая в стоимость товаров, меня заинтриговала. Эта тема и стала целью исследования моей работы, а именно, что такое НДС, методы расчета налога, область применения.

Приобретение товаров в магазинах либо через интернет сегодня - это неотъемлемая часть нашей жизни. Мы оплачиваем товары, получаем чеки и даже не задумываемся, каким образом строится стоимость товаров, что налоги влияют на цену, а мы, как покупатели, платим налог НДС.

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что «налог НДС» выступает одним из регуляторов перераспределения общественных благ и одним из основных и стабильных источников пополнения федерального бюджета. И все, так или иначе, сталкиваются с его начислением.

Я уверен, что на сегодняшний день существуют работы, посвященные этой теме в разрезе гражданского правоведения. Я решил изучить эту тему с точки зрения математики, и в этом заключается новизна исследования.

Цель работы – выявить математические методы исчисления и уплаты НДС и отследить область его применения.

Для достижения цели исследования необходимо решение задач:

- получить теоретические знания по теме «налог НДС»;

- проанализировать осведомленность одноклассников по теме «налог НДС»;

- выявить математические методы исчисления и уплаты «НДС»;

- сравнить полученные результаты в части простоты исчисления «налога НДС»;

- самостоятельно исчислить «налог НДС» для конкретного товара и объяснить причину присутствия аббревиатуры «НДС» в чеках при покупке.

Методологической базой исследования выступили нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение в РФ, статистическая отчетность по налогам и сборам, публикации в периодической печати.

Гипотеза: я предположил, что знание о начислении налога на добавленную стоимость поможет правильно рассчитывать и обосновывать наличие в чеках налога «НДС».

Методы исследования: сбор информации; изучение и анализ литературы по теме; наблюдение, анкетирование, в работе применялись аналитический, логико-структурный подходы, использовался анализ математических методов расчета.

ГЛАВА I

1.1.Теоретические аспекты налога на добавленную стоимость

Теоретической базой для написания выпускной работы послужили труды ученых-экономистов по проблемам теории и практики налогообложения НДС, таких как А.Л. Апель, М.Ю. Березин, А.В. Брызгалин, М.Е. Косов, Чернин Д.Г., Артемьев Н.К., Караваева И.В, Н. И. Химичева, А. И. Шепелев, И. А. Майбуров, Е. В. Малыш, Г. Б. Поляк. Информационной базой исследования послужили такие источники как нормативно-правовые акты, Налоговый Кодекс Российской Федерации, федеральные законы¹.

Методологической базой исследования выступили нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение в РФ, статистическая отчетность по налогам и сборам и публикации в периодической печати.

Методологический инструментарий: в работе применялись аналитический, логико-структурный подходы, использовался анализ математических методов расчета.

Налог на добавленную стоимость (далее НДС) относится к косвенным налогам, и расчеты по данному налогу производятся в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового Кодекса Российской Федерации.

Ученые экономисты, такие как Апель А.Л., Березин М.Ю., рассматривают НДС - «налог на добавленную стоимость», но даже зная полную расшифровку аббревиатуры, едва ли его смысл станет для всех понятным. Так что же означают слова «добавленная стоимость»? Согласно, логике вышеуказанных ученых, «добавленная стоимость товара» – это величина, которая добавляется к стоимости товара на каждом этапе его производства.

Рассмотрим основные понятия «НДС»:

Плательщики НДС - это российские организации и индивидуальные

предприниматели, а также импортёры и экспортёры.

Объектом налогообложения НДС являются:

реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при расчёте налога на прибыль;

ввоз товаров на территорию РФ.

В главе 21 НК РФ² установлен ряд операций и товаров, не признаваемых объектами налогообложения (освобожденных от налогообложения) налогом на добавленную стоимость. При реализации товаров организация дополнительно к цене реализуемых товаров обязана предъявить к оплате соответствующую сумму НДС покупателю этих товаров. Подробнее Законодательство установило, что продажная цена любого товара должна, как правило, соответствовать их рыночной цене, включающей в себя сумму налога на добавленную стоимость. Рыночной ценой товара признаются цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС.

А для понимания рассмотрим процесс формирования стоимости.

Например, пекарь решил испечь и продать батон. Он использует муку, которую купил за 10 рублей (материальные затраты). Пекарь оплачивает труд своих помощников (оплата труда). Также в стоимость товара пекарь включает прибыль, которую он надеется получить после его продажи. Итого, стоимость батона = материальные затраты + затраты на труд + прибыль с продажи. Добавленная стоимость – это то, что пекарь добавил к материальным затратам (муке): оплату труда и прибыль. Именно на нее и будет начислен НДС после продажи батона.

Пекарь включил НДС в цену товара, но покупатель ничего не может сделать, так как для него сумма налога уже включена в стоимость батона, и по факту именно покупатель оплачивает НДС. Для НДС кошелек пекаря – это промежуточный пункт, а конечная остановка – это бюджет.

За порядок исчисления НДС отвечает статья 166 Налогового кодекса РФ – «сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154–159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы³, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз».

Ставка НДС — процент от налоговой базы, который определяет государство в зависимости от вида операции. Таким образом, НДС — косвенный налог, который платится при реализации товаров, услуг и имущественных прав. Его уплата происходит следующим образом:

Фабрика заказывает лён для пошива партии летних платьев. Производитель ткани выставляет счёт с учётом НДС.

Пока швеи отшивают платья, экономисты рассчитывают их себестоимость. Они смотрят, сколько денег затрачено на пошив. Уплаченный НДС за лён тоже входит в этот список, но записывается в «налоговый кредит», как бы в долг государству.

Платья готовы и их отправляют в фирменный магазин. В расчёт ценника входит себестоимость товара, доля на прибыль и сам НДС.

Когда платья продали, компания считает прибыль. Из всей суммы

вычитается 20%. Их уже оплатил покупатель. Дальше деньги уходят в Федеральную Налоговую Службу.

Соответственно, социально-экономическая природа, внутреннее содержание налогов, включая, НДС, проявляется через их функции.

Также как и большинство других налогов, НДС направлено на решение фискальных задач государства⁴, за счет накопления значительных средств от данного налога в доход бюджета страны. Аккумулирование становится возможным за счет простоты взимания и стабильности базы обложения. Еще одной не менее важной функцией НДС является регулирующая функция, проявляющаяся в стимулировании производственного накопления и усилении контроля над сроками продвижения товаров и их качеством.

Из приведенного примера можно сделать несколько выводов:

1. До конечного потребителя товар пройдет множество этапов и каждый участник добавляет свою ценность к товару. А, значит, платит НДС.

2. НДС перечисляется в бюджет ранее конечной продажи отдельными частями в разные этапы от каждого участника процесса производства.

3. Чем больше посредников между производителем сырья и конечным покупателем, тем выше сумма НДС, которую заплатит покупатель. Проще говоря, чем больше у товара посредников, тем он дороже для покупателей.

Из всей ситуации видно, что налог платит предприниматель либо компания, но обеспечивает его покупатель, т. е конечный потребитель, тем самым пополнят бюджет Российской Федерации.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 20%. Также существуют «расчётные ставки», равные 10/110 или 20/120. Они применяются при операциях, указанных в п. 4 ст. 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги.

Налоговая база по НДС в общем случае складывается из стоимости

реализуемых товаров, работ, услуг, с учётом акцизов для подакцизных товаров.

Налоговый период по НДС - квартал.

Для простоты понимания, рассмотрим такие понятия как входящий НДС и исходящий НДС, хотя нормы НК РФ не содержат таких определений.

Входящий НДС - налог, уплаченный поставщикам и подлежащий вычету, (т.е. в момент покупки).

Исходящий НДС - налог, полученный от потребителей при продаже товаров и услуг (т.е.в момент реализации).

Необходимо отметить, что от уплаты НДС освобождены:

работа органов гос. власти;

покупка и приватизация муниципальных и госпредприятий;

инвестирование;

реализация земельных участков;

передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.

ГЛАВА II

2.1. Исследование информированности сверстников по теме «Начисление НДС» (проведено автором)

Для того, чтобы выяснить информированность сверстников, мы решили провести опрос по теме «налог НДС» среди учащихся 7-х классов. Опрос проводился посредствам анкетирования в соц. сетях. В опросе приняли участие 56 чел. в возрасте от 13 до 15 лет.

Заданные вопросы респондентам и процент положительных ответов, приведены ниже в диаграмме на (рис.1) и таблице №1 «Результаты анкетирования» (ПРИЛОЖЕНИЕ 1)

Результаты анкетирования показали, что учащиеся 13-14 лет практически не владеют информацией в части налогообложения. Поэтому предоставленная мною информация вызвала интерес. Таким образом, результаты опроса респондентов подтвердили актуальность и значимость работы по рассмотрению методологии расчета НДС.

2.2 Подходы к исчислению и взиманию налога на добавленную стоимость, механизм исчисления и уплаты

НДС относится к числу налогов на потребление, которые делятся на многоступенчатые и одноступенчатые налоги с оборота.

Для первой группы налогов налоговой базой признается валовая стоимость товаров на каждом его этапе движения от производителя до конечного потребителя.

К одноступенчатым налогам относят налог с продаж (на отдельных стадиях движения товара), например, в розничной торговле, оптовой торговле и обрабатывающей промышленности.

Налог на добавленную стоимость заменяет вышеперечисленные разновидности налога. НДС, как и налог с оборота, имеет многоуровневый характер, разница межу ними заключается лишь в стоимости товаров, которые появились на новом этапе изготовления и реализации товара.

Многоступенчатость предполагает обложение товаров при любом акте

купли продажи. Вместе с тем, в отличие от налога с оборота, где многоступенчатость носит кумулятивный характер, из начисленной суммы «входного» НДС предусмотрено вычитание НДС, уплаченного на всех предыдущих стадиях движения товаров.

Объектом налога является добавленная стоимость - стоимость, которую, при реализации товаров (работ, услуг) добавляется к затратам на производство (стоимость сырья, материалов, полуфабрикатов).

В научной литературе и математике выделяют два способа определения добавленной стоимости: это метод сложения и метод вычитания⁵.

Величины добавленной стоимости и НДС, подлежащего уплате в бюджет, будут одними и теми же при любом способе расчета.

Метод сложения представляет собой совокупность компонентов, составляющих добавленную стоимость. Данный метод можно представить

следующим образом:

ДС = РОТ + АО + Рпр + П, (1)

где ДС – добавленная стоимость;

РОТ – расходы на оплату труда;

АО – суммы начисленной амортизации;

Рпр – прочие расходы, в том числе расходы: на ремонт основных средств, обязательное и добровольное страхование имущества, оплату налогов и сборов, расходы в виде процентов по долговым обязательствам, расходы на оплату услуг банка и др.; П – прибыль.

Таким образом, стоимость товара (работы, услуги) можно представить как:

СТ(т, р, у) = МР + ДС, (2)

где СТ (т,р,у) – стоимость произведенного товара, выполненной работы, оказанной услуги;

МР – материальные расходы, а именно расходы на приобретение:

- сырья, материалов, инструментов, используемых для производства товаров (работ, услуг);

- топлива, воды, энергии, расходуемых на технологические цели;

- работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, и др.

Метод вычитания основан на применении ставки НДС к разнице между ценой продажи готовой продукции и ценой приобретения товарно-материальных ценностей для ее производства.

Добавленную стоимость рассчитывают как:

ДС = СТ (т,р,у) – МР (3)

НДС позволяет государству получать часть доходов на каждом этапе производства и реализации, именно эта черта отличает его от других видов налога с оборота.

В таблице 2 «Механизм взимания НДС по ставке 20 %» (ПРИЛОЖЕНИЕ 2), которую я составил самостоятельно, приведен пример механизма взимания НДС при ставке налога 20 %. НДС рассчитывается с цены товара. Расчетный показатель налога при продаже называется «выходным НДС». Налог, уплаченный при покупке, носит название «входной НДС». Он подлежит зачету. В бюджет перечисляется разница между этими двумя величинами.

Из приведенной таблицы видно, что конечный потребитель заплатит за товар 36000 у.е., из них 6000 у.е. уплачивается государству в качестве НДС.

Исходя из этого, продавец товара (работы, услуги) фактически не несет налогового бремени, связанного с уплатой НДС при приобретении сырья и материалов, потому как покупатель его товара компенсирует эти затраты за счет налоговых вычетов. То есть, сумма НДС включена в цену товара, приобретаемого конечным потребителем. Фактически сборщиками НДС выступают все посредники на протяжении всей цепочки движения товара до момента окончательной реализации. Налогоплательщик-продавец из выручки выделяет НДС, ранее уплаченный им при покупке товара. Так реализуется сущностный принцип НДС, то есть право налогоплательщика на вычет НДС (возврат ранее уплаченного при покупке налога). Таковым образом, проявляется системная взаимозависимость в экономической природе НДС. Такое компенсирование налога на добавленную стоимость необходимо во избежание двойного налогообложения.

Индифферентность механизма действия НДС к интересам предпринимателей обусловлена возмещением налога, который был уплачен плательщиками налога, на каждом звене покупателей, ложась в результате на конечного потребителя продукции (работ, услуг), т.е. население. Выделение добавленной стоимости в каждом звене реализации имеет важное значение⁶:

- четко ограничивается цена товара, что побуждает производителя снижать издержки производства;

- облегчается задача макроэкономического программирования, т.к. в ходе расчетов по налогу государство аккумулирует информацию о темпах

оборачиваемости промышленного и торгового капитала;

- государству поступают доходы еще до реализации товара населению – единственному и конечному плательщику НДС.

2.3 Упрощенная схема расчета НДС

НДС позволяет государству получать доход на каждой стадии реализации, обеспечивая бюджет стабильным источником дохода. Так же можно рассмотреть и упрощенную схему расчета НДС, при прохождении товара от изготовителя сырья до конечного потребителя готовой продукции (Рисунок 2 «Упрощенная схема расчета НДС). (ПРИЛОЖЕНИЕ 3)

В представленном механизме практически реализуется теория переложения налогов (основоположник Джон Локк), суть которой в том, что распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена,

результатом которого является формирование цены⁷.

Именно через обменные и распределительные процессы юридический

плательщик налога способен переложить налоговое бремя на иное лицо – фактического налогоплательщика, который и будет нести всю тяжесть налогового бремени⁸.

2.4 Математические методы при исчислении налогообложения добавленной стоимости (НДС) и их сравнительный анализ (выполнено автором)

Из этих двух методов исчисления добавленной стоимости выделяют четыре метода исчисления налога на добавленную стоимость, представленные в составленной мною таблице №3 «Математические методы при исчисления налогообложения добавленной стоимости (НДС)» (ПРИЛОЖЕНИЕ 4). Проведя сравнительный анализ методологии исчисления добавленной стоимости товара, я установил, что самый удобный - 4 «зачетный» метод.

Я выявил преимущества данного варианта исчисления:

- позволяет применять ставку налога непосредственно при сделке, что дает преимущества технического и юридического характера;

- дает возможность контроля за движением товара с целью налоговой проверки.

- позволяет использовать дифференцированную ставку налога.

Недостатки использования первого и второго методов расчета налога:

-необходимо определить прибыль, а это уже дополнительные временные затраты, что не всегда удобно;

-при этом расчет возможен только в случае единой ставки налога на добавленную стоимость.

Таким образом, четвертый метод, является наиболее практичным.

Фискальное достоинство НДС заключается в том, что каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара в момент продажи является плательщиком налога на добавленную стоимость.

2.5. Расчет стоимости товара и стоимости уплаты налога в бюджет на примере конкретного товара (составлено автором)

Стоимость 1 телефона в магазине составляет 30 000руб., какова будет сумма налога уплачиваемая, покупателем в бюджет?

30000 руб- 120%

НДС-20%

НДС=30000*20%/120%

НДС= 5000 руб.

Итак, покупатель оплатил НДС в размере 5000 руб.

Таким образом, поставленная задача выполнена:

- исследовал математические методы исчисления НДС, нашел самый оперативный «зачетный метод!»;

- практически научился рассчитывать налог на добавленную стоимость товара в магазине;

-принцип присутствия аббревиатуры «НДС 20%» понятен - это налог, который я уплачиваю при покупке товара, тем самым пополняя бюджет РФ.

Заключение.

Теоретическая значимость исследования заключается в том, что я ознакомился с терминологией и определениями НДС, сформулировал основные особенности НДС, проанализировал и упорядочил математические методы исчисления НДС.

В ходе выполнения работы применялись сбор информации; изучение и анализ литературы по теме; наблюдение, анкетирование, в работе применялись аналитический, логико-структурный подходы, использовался анализ математических методов расчета.

Было проведено анкетирование среди учащихся 7-8 классов. По результатам анкетирования на занятиях внеурочной деятельности с обучающимися были проведены беседы по теме исследования.

Таким образом, поставленные задачи выполнены:

- исследовал математические методы исчисления НДС, нашел самый оперативный «зачетный метод!»;

- практически научился рассчитывать налог на добавленную стоимость товара в магазине;

- показал принцип присутствия аббревиатуры «НДС20%"»;

- самостоятельно рассчитал величину уплаты налога в бюджет на примере конкретного товара.

Практическая значимость работы в том, что в ней рассмотрены математические методы при исчислении налогообложения добавленной стоимости (НДС). В работе на примере покупки товара в магазине показано, как рассчитывать НДС и обосновать наличие в чеках налога «НДС».

Перспективы дальнейшего исследования проблемы я вижу в более подробном и детальном изучении темы налогообложения и, в частности, НДС, как с применением математических наук, так и с точки гражданского правоведения. В перспективе было бы интересно изучить варианты налогообложения конкретных компаний, сравнить варианты исчисления при различных системах налогообложения, определить направления налогообложения в аграрном блоке, так как жителям провинции это направление ближе, но это оставим для работ в более взрослом возрасте, когда определю свой собственный вектор развития.

Исследование может быть полезно и интересно учащимся общеобразовательных учебных заведений, которые увлекаются математическим направлением, интересуются экономическими науками и правоведением. Результаты нашего исследования могли бы помочь ребятам в изучении не только математики, но и обществознания. Результаты исследования могут быть использованы учителями при подготовке уроков, конкурсов, викторин по теме «Математика вокруг нас».

В своей работе я хотел привлечь внимание одноклассников к возможностям применения математики к расчетам в повседневной жизни, показать, что нужно быть внимательными при осуществлении покупок, не только в магазинах, но и на электронных сервисах, так как мы должны понимать состав цены товара, и уметь рассчитать свои возможности. Надеюсь, что у меня это получилось.

Библиографический список

1. Закон Российской Федерации «О федеральном бюджете на 2014 год» от 24 декабря 2013 г. № 176-ФЗ (принят ГД, ФС РФ 24.12.2013, действующая редакция).

2. Налоговый кодекс РФ. Часть I, II. от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. (с изменениями, внесенными Федеральными законами от 30.03.1999 № 51-ФЗ, от 31.07.1998 № 147-ФЗ действующая редакция).

3 Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

4. Абажуров Е. А. Проблемы налогов / Е. А. Абажуров. – Москва: Пресс. – 185 с. «Экономика и право». 2017. С. 1-6. 8. Адамов, Д.К. Порядок проведения налоговых проверок / Д.К. Адамов //Финансы, 2013. - № 3. С. 11-23.

5. Брызгалин А.В. Правовые основы налогового администрирования // Хозяйство и право. 2017. №3. С. 3-17. 86

6. Букина И.С. Опыт оценки эффективности налогового администрирования за рубежом // Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова (Москва).2015 С: 151-164.

7. Ванюшин М.Г. Контроль ИФНС за правильным исчислением и взиманием НДС: проблемы и пути их решения // Журнал «Молодежь и наука». 2018 С.

8. Голубев А. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. / А. Г. Голубев. — Москва: Юрайт, 2016. — 336 с.

9. Гончаренко Л. И. Налоги и налоговая система РФ: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. И. Гончаренко. — Москва: Юрайт, 2015. – 78 с. 18.Горинова, И.В. О проведении налоговых проверок / И.В. Горинова // Налоговый вестник, 2010. - № 8. С. 37-49.

10. Горяев А., Чумаченко В. "Финансовая грамота для школьников"//Баккара принт,www.bakkara.ru, 2010.-42с.

11. Курбатова, О. В. Принципы налоговой системы / О. В. Курбатова // Налоги. - 2012. – Москва: Юрайт. – 161 с.

12. Официальный сайт Министерства финансов: http://minfin.ru (дата обращения 15.09.2021).

13. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. URL: http://www.nalog.ru (дата обращения 08.09.2021).

14. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. URL: www.gks.ru (дата обращения 08.09.2021)

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Результаты исследования информированности сверстников по теме «Начисление НДС» (выполнено автором)

Рисунок 1

Таблица№1

Результаты анкетирования

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Таблица №2

Механизм взимания НДС по ставке 20 % (составлено автором)

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Упрощенная схема расчета НДС

Рисунок 2

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Таблица №3

Математические методы при исчислении налогообложения добавленной стоимости (НДС) (составлено автором)