XIX Международный конкурс научно-исследовательских и творческих работ учащихся

Старт в науке

Исследование самозанятости населения в Республике Бурятия

• Авторы
• Руководители
• Файлы работы
• Наградные документы

Борисов А.О. 1

---

1МБОУ «Улюнская средняя общеобразовательная школа имени Сахара Хамнаева»

Трухина Н.А. 1

---

1МБОУ «Улюнская средняя общеобразовательная школа имени Сахара Хамнаева»

Работа в формате PDF

67.6 KB

Автор работы награжден дипломом победителя II степени

Диплом школьникаСвидетельство руководителя

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования самозанятости населения заключается в том, что российская экономика не стоит на месте, она активно развивается во всех направлениях. Поэтому для дальнейшего развития необходимы новые наиболее усовершенствованные и удобные для граждан налоговые режимы. Принятие закона о налоге на профессиональный доход позволило многим гражданам, которые работают на себя, без найма сотрудников выйти из тени и официально уплачивать налоги в бюджет, а также позволило некоторым индивидуальным предпринимателям снизить налоговую нагрузку путем перехода на новый режим налогообложения. Поэтому вопросы, связанные с налогом на профессиональный доход, сейчас в России очень актуальны.

Важнейшей проблемой для граждан, которые работают на себя, является правильный выбор налогового режима от которого зависит их чистая прибыль. Решение проблемы позволит им контролировать ее. Одним из способов решения данной проблемы является применение на практике специального налогового режима, который носит название налог на профессиональный доход.

Объектом исследования выступают налоговые режимы. Предмет исследования – это налог на профессиональный доход.

Гипотеза: следует ожидать, что применение на практике данного специального налогового режима позволит пополнить республиканский бюджет с целью реализации государственных нужд.

Цель данной работы провести исследование самозанятости населения в Республике Бурятия.

Для этого необходимо решить следующие задачи:

1. изучить историю и раскрыть понятие самозанятости населения;

2. провести сравнительный анализ некоторых налоговых режимов;

3. изучить особенности налога на профессиональный доход;

4. провести анализ самозанятости населения в Республике Бурятия.

Методы исследования, которые использованы при написании работы: метод описания, метод сравнения, метод синтеза и анализа, статистические методы исследования.

В работе были рассмотрены следующие вопросы: изучена история самозанятости в России, раскрыто понятие самозанятости, проведен сравнительный анализ следующих налоговых режимов: НПД, УСН доходы и УСН доходы-расходы. Во второй главе изучены особенности налога на профессиональный доход, а также проведен анализ самозанятости населения в Республике Бурятия.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ САМОЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ

1.1. Определение и история самозанятости населения

Трудовые отношения – это одна из ключевых сфер жизни общества. По трудовому потенциалу, занятости населения можно судить о благополучии и о качестве жизни населения.

Одной из категорий занятости является самозанятость населения.

На законодательном уровне точного определения самозанятости нет. Рассмотрим определение «самозанятость и самозанятый» с точки зрения некоторых ученых.

А.В. Шевчук в своей работе приводит следующее определение: «Самозанятость – сфера индивидуальной трудовой деятельности, имеющая рыночный характер». [9]

С.А. Глотов самозанятого человека определяет следующим образом: «Самозанятыми называются граждане, которые в состоянии самостоятельно обеспечивать себя трудовой деятельностью и отвечать за своевременную уплату страховых и пенсионных взносов». [1]

А.Г. Жуков и М.П. Пальянов в своей работе под самозанятостью понимают трудовую деятельность работника, осуществляющего свою деятельность в сфере оказания услуг (или реализации товаров) физическим лицам или юридическим лицам в установленном законом порядке, которая связана с удовлетворением личностных и общественных потребностей при самостоятельной организации собственного рабочего места и приносящей заработок или трудовой доход (может носить непостоянных характер).

Впервые о самозанятости в России на государственном уровне заговорили в 2017 году. С 1 июля 2017 года в качестве самозанятого могли зарегистрироваться няни, сиделки, репетиторы, уборщики, гиды и некоторые другие лица. На 1 января 2018 года численность зарегистрированных самозанятых в России составила 936 человек.

С 1 января 2019 года в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан был запущен пилотный проект нового режима налогообложения «Налог на профессиональный доход». Это было сделано с целью легализовать доходы тех категорий граждан, которые получают доходы от своей трудовой деятельности, обходя трудовое законодательство. На 27 июля 2018 года таких граждан в российской Федерации насчитывалось 25 миллионов человек.

15 декабря 2019 года был подписан закон о расширении эксперимента по новому режиму налогообложения. С 1 января 2020 года к проекту присоединились еще 19 регионов Российской Федерации. С 1 июля 2020 года эксперимент стартовал в 49 регионах России, в том числе и в Республике Бурятия. С 3 июля оформить самозанятость можно было в Республике Адыгея, с 9 июля – в Ульяновской области и Республике Тыва, а с 24 июля 2020 – в республике Северная Осетия-Алания. В 2023 году новый налоговый режим распространяется на всех жителей России, а также на некоторых иностранцев – Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии.

1.2. Сравнительный анализ некоторых налоговых режимов

Для индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации предусмотрены различные виды налоговых режимов. Самые популярные из них – это упрощенная система налогообложения (доходы) и упрощенная система налогообложения (доходы минус-расходы). Кратко данные налоговые режимы называются УСН. С недавнего времени физические лица, которые производят товар или оказывают услуги, могут воспользоваться специальным налоговым режимом, который называется налог на профессиональный доход. Индивидуальные предприниматели также имеют право поменять систему налогообложения при соблюдении некоторых условий.

Проведем в таблице ниже сравнительный анализ трех налоговых режимов.[3]

Таблица 1. Некоторые налоговые режимы в Российской Федерации

Анализируя представленную таблицу, можно сделать следующие выводы.

Для применения упрошенной системы налогообложения необходима регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. После необходимо сдавать отчетность в виде налоговой декларации раз в год, отчислять ежеквартально авансовые платежи и вести налоговый учет в виде книги учета доходов и расходов. Налоговая ставка зависит от того, с чего начисляется налог, если только с доходов, то 6 %, если с чистой прибыли (доходы-расходы), то ставка может достигать 15%. Так, главные недостатки УСН заключаются в сдаче отчетности в налоговый орган, ведение налогового учета, и довольно-таки высокой налоговой ставке. Плюсом можно назвать то, что в период работы можно привлекать наемный персонал, но не более 150 человек.

Для применения налога на профессиональный доход (НПД) регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не требуется. Нет ежегодной отчетности и ведения налогового учета. Ставка налога предельно низкая 4%, если услуги оказываются физическим лицам и 6% - юридическим лицам. Налог начисляется с доходов от реализации товаров, работ, услуг. Уплата налога происходит через мобильное приложение «Мой налог» или через web-кабинет ежемесячно. Так, главным преимуществом НПД перед УСН является полное отсутствие сдачи отчетности, ведения налогового учета, регистрации ИП и низкой налоговой ставки. Недостатком является лишь, то, что субъект. Применяющий НПД, не имеет права привлекать наемный труд, он обязан оказывать услуги, выполнять работы, производить товары один.

ГЛАВА 2 ИССЛЕДОВАНИЕ САМОЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ БУРЯТИЯ

2.1. Особенности налога на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход – это особый налоговый режим, введенный в России в качестве эксперимента. Неофициальное название данного режима – это самозанятость. Она введена с целью легализовать теневые доходы граждан, которые работают на себя без регистрации ИП.

Самозанятость можно оформить при соблюдении следующих условий:

1. доход за год не должен превышать более 2,4 миллиона руб.;

2. запрещен найм сотрудников, работать необходимо самостоятельно;

3. деятельность для данного налогового режима должна быть разрешена.

Право перейти на НПД имеют также индивидуальные предприниматели, не теряя статуса ИП. Им необходимо зарегистрироваться в качестве самозанятого и в течение 30 дней подать заявление об отказе от специальных режимов (например, УСН, ЕСХН или патент). [7]

Приблизительный перечень видов деятельности для самозанятых:

1. оказание косметических услуг на дому; 2. фото и видеосъемка на заказ; 3.реализация продукции собственного производства; 4.проведение мероприятий и праздников; 5.юридические консультации и ведение бухгалтерии; 6.удаленная работа через электронные площадки; 7.сдача квартиры посуточно или на долгий срок; 8.услуги по перевозке пассажиров и грузов; 9.строительные работы и ремонт помещений; 10.дизайн. [2]

На законодательном уровне самозанятыми не могут стать те, кто занимается оптовой и розничной торговлей чужих товаров; работает по агентскому договору; добывает полезные ископаемые и торгует подакцизными товарами, а также товарами, подлежащими обязательной маркировке.

Самозанятые могут сотрудничать с физическими и юридическим лицами. При работе с физическим лицами налоговая ставка 4 % от всей суммы доходов, при работе с юридическим лицами или ИП – 6%. Налоги начисляются только с доходов от деятельности самозанятых. Самозанятый самостоятельно регистрирует каждую продажу в приложении «Мой налог» или на web-портале. Приложение автоматически рассчитывает сумму налога с каждой продажи. Общую сумму налогов нужно оплатить не позднее 25 числа следующего месяца. За каждый день просрочки в приложении начисляется пени. [7]

При регистрации самозанятому начисляется единовременно налоговый вычет в размере 10 тысяч рублей. Он используется для снижения процентной ставки налога. Согласно законодательству 37% от уплаченной суммы налога идет на обязательное медицинское страхование, поэтому все самозанятые имеют право на бесплатную медицинскую помощь. Самозанятый не платит в обязательном порядке взносы в ПФР. Чтобы в будущем не было проблем с пенсией, он в добровольном порядке может вносит взносы, чтобы копить стаж и баллы. Также самозанятый не сможет получить выплаты во время болезни или декрета, так как не отчисляет взносы в Фонд социального страхования.

Таблица 2. Плюсы и минусы налога на профессиональный доход

Согласно приведенной выше таблицы, преимущества НПД заключаются в том, что лицо, получающее доходы от свое самостоятельной деятельности, получает возможность ее легализовать, при этом пройти регистрацию без каких-либо проблем. Применяя данный налоговый режим, можно работать, не предоставляя отчетности в налоговый орган, ненужно рассчитывать налог, так как приложение само посчитает. При данном налоговом режиме применяются низкие налоговые ставки, не нужно работать через онлайн-кассу. А также приобрести большее количество клиентов, так как многим ИП и ООО выгодно работать с исполнителями-самозанятыми, так как это уменьшает налоговую нагрузку. [7]

Существенным недостатком является ограничение по доходу, согласно которому зарабатывать самозанятому можно не более 2,4 млн. руб. в год. Также нельзя привлекать к работе наемный персонал, нет никаких социальных гарантий, отсутствие трудового стажа. Также оплату налога необходимо производить ежемесячно, и данный специальный режим не позволяет уменьшить сумму налога за счет расходов. Налог на профессиональный доход – это эксперимент, поэтому носит временный характер. На данный момент налоговый режим действует до 31 декабря 2028 года.

2.2. Анализ самозанятости населения в Республике Бурятии

С момента принятия закона о налоге на профессиональный доход количество самозанятых в Республике Бурятия увеличилось. Темп прироста самозанятых в 2021 году составил 235%. Это очень высокий показатель динамики, увеличение произошло с 3395 человек до 11398 чел. В 2022 году темп прироста самозанятых составил 89%. Увеличение произошло с 11398 чел. до 21603 чел. С момента принятия закона мы видим только положительную динамику роста количества самозанятых в Республике Бурятия, что доказывается в таблице №3. [4]

Таблица 3. Динамика количества самозанятых в Республике Бурятия в 2020-2022 г.г.

Согласно закону о налоге на профессиональный доход самозанятыми могут стать физические лица, а также индивидуальные предприниматели, которые в своей работе применяли другие системы налогообложения. Так, в 2021 году темп прироста самозанятых физических лиц составил 257%, а самозанятых индивидуальных предпринимателей – 85%. В 2022 году темп прироста самозанятых физических лиц составил 90%, а самозанятых индивидуальных предпринимателей – 74%.

Если говорить о структуре самозанятых, то наибольшая доля приходится на самозанятых физических лиц, так как не все индивидуальные предприниматели подходят по критериям для перехода на НПД.

Таблица 4. Динамика количества самозанятых физических лиц и индивидуальных предпринимателей в 2020-2022 г.г.

Наиболее популярным видом деятельности самозанятых является оказание парикмахерских и косметических услуг (365 чел. по данным на 2021 г.), на втором месте – маркетологи и рекламщики (271 чел.), на третьем месте – строительная отрасль (244 чел.), на четвертом – автомобильные перевозчики, на пятом – торговля самостоятельно произведенными товарами. Также довольно-таки часто в качестве самозанятых регистрируются репетиторы и арендодатели жилья. [4]

Рассмотрим динамику налоговых отчислений самозанятыми в бюджет Республики Бурятия.

Таблица 5. Динамика налоговых отчислений самозанятыми в бюджет Республики Бурятия, в %

Анализируя таблицу №5, можно сказать, что в 2021 году произошло увеличение налоговых отчислений на 245% в сравнении с 2020 годом. В 2022 году увеличение произошло на 52% в сравнении с 2021 годом. Так, мы наблюдаем положительную динамику. Данный налоговый режим помогает активно пополнять республиканский бюджет.

Налог на профессиональный доход распространен на всей территории республике, но в большей части – это город Улан-Удэ. В муниципальных образованиях НПД распространен не так активно. Так, например, в сельском поселении «Улюнское» на начало 2023 года общая численность населения составила 1044 человека. В качестве индивидуальных предпринимателей зарегистрировано – 2, в основном в сфере торговли, крестьянско-фермерское хозяйство – 3. В качестве самозанятого зарегистрирован один человек, которой прошел процедуру смены налогового режима (был индивидуальным предпринимателем стал самозанятым). На данный момент на территории поселения проживает 260 безработных трудоспособных граждан. При грамотном подходе и своевременном информировании, данные лица могут зарегистрироваться в качестве самозанятых и начать оказывать услуги в разных сферах деятельности, например, парикмахерские и косметические услуги, услуги в сфере туризма, реализации продукции собственного производства и многое другое. Поэтому, чтобы воплотить данную идею необходимо поработать с гражданами проинформировать их о существовании такого рода налогового режима различными способами, например, пригласить специалиста из налогового органа для разъяснительной беседы, повесить баннеры по поселению, по возможности раздавать листовки с информацией, а также разместить в социальных сетях подобного рода информацию.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ литературы позволил дать определение самозанятости. На законодательном уровне понятие «самозанятость», «самозанятый» не закреплено, его можно встретить только на страницах научных трудов ученых-экономистов. С 2017 года о самозанятости заговорили по всей стране. В 2019 году был запущен пилотный проект «Налог на профессиональный доход». В 2023 году данный проект распространен по все территории России и будет действовать до 2028 года.

Во втором пункте был проведен сравнительный анализ трех режимов налогообложения: НПД, УСН (доходы), УСН (доходы-расходы). У каждого из налоговых режимов существуют свои плюсы и свои минусы. Каждый человек должен сам подбирать для себя систему налогообложения. Особенностями налога на профессиональный доход является то, что его могут применять не во всех видах деятельности, имеет лимит на доходы, стоит запрет на найм сотрудников, а также отсутствие трудового стажа. Из преимуществ можно отметить полное отсутствие бухгалтерской и налоговой отчетности, низкие налоговые ставки, отсутствие онлайн-кассы.

Судя по положительной динамике количества самозанятых, положительной динамике налоговых отчислений самозанятыми в бюджет, налог на профессиональный доход долгое время будет оставаться на лидирующих позициях среди налоговых режимов для лиц, работающих на себя. В муниципальных образованиях НПД распространен не так активно, поэтому необходимо проводить разъяснительные беседы поэтому вопросы, также распространять информацию через листовки, в социальных сетях, через информационные баннеры. Принятие НПД позволило выйти из тени лицам, которые систематически получали доходы, но не платили налоги. Это большой плюс как для государства, так и для граждан. Первые пополняют бюджет, вторые легализовали свою деятельность и теперь могут не опасаться за свое будущее.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Глотов С.А. Самозанятость населения в России: от слов к правовому регулированию [Текст] / С.А. Глотов // Вестник Московского государственного областного университета. – 2017. - №3. -С.52-64

2. Как оформить самозанятость в Бурятии [Электронный ресурс]. - https://gogov.ru/self-employed/brt

3. Официальный сайт налоговой службы Российской Федерации [Электронный ресурс]. - https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/mp/

4. Самозанятость в РФ. Защита прав самозанятых [Электронный ресурс]. - https://sznpd.ru/statistika-samozanyatosti-na-nachalo-2021/

5. Самозанятые граждане в 2023 году: виды деятельности и налоги [Электронный ресурс]. - https://kontur.ru/articles/4818

6. Статистический ежегодник-2022. Рынок труда [Электронный ресурс]. - https://burstat.gks.ru/storage/mediabank/ege2022_trud.pdf

7. Трудовая самозанятость: особенности подготовки студентов организаций среднего профессионального образования [Электронный ресурс]. - http://www.sibuch.ru/node/2177

8. Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ (последняя редакция) [Электронный ресурс]. - https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311977/

9. Шевчук А.В. Границы автономии: феномен «зависимой» самозанятости [Текст] / А.В. Шевчук // Социологический журнал. – 2010. №3. - С. 36-50