Сравнительный анализ налогов в России и Великобритании

• Авторы
• Руководители
• Файлы работы
• Наградные документы

Курникова В.И. 1

---

1МАОУ «Многопрофильный лицей №1»

Тюзина Н.В. 1

---

1МАОУ «Многопрофильный лицей №1»

Работа в формате PDF

177.9 KB

Автор работы награжден дипломом победителя II степени

Диплом школьникаСвидетельство руководителя

Введение

Для того чтобы разобраться в различиях систем налогообложения разных стран нам необходимо понять, что такое налог. Официальное определение этого термина звучит так:

Налоги – регулярная выплата, которая государство взымает с организаций и граждан безвозмездно в принудительном порядке. Платежи идут на содержание страны и выполнение её физических задач.

Рассматривая это определение, мы видим, что налог — это плата государству каждого жителя или организации жителей в обязательном порядке хочешь ты того или не хочешь. Вторая часть этого определения позволяет сделать вывод о различности вариаций налоговых систем различных стран. Данные вариации могут быть обусловлены климатическим, социальным, географическим, экономическим и т.д. различием всех стран. Проще говоря, климатическое положение северных стран и южных стран, может создавать различные требования в области налогообложения, также налоги экономически более развитых стран отличаются от экономически бедных стран.

С исторической точки зрения первые упоминания о налогах датированы в XVIII веке до н.э. В то время налог собирали во время войны для содержания армии. Он устанавливался в зависимости от размера имущества, которым владел налогоплательщик. Система налогов развивалась, и к VII веку граждане Византии платили уже более 20 прямых налогов. В том числе: поземельный налог, налог на оснащении армии, налог на рекрутов, пошлина на продажу товаров, налог на выдачу государственных документов и т.д. В последствии система налогов расширялась и иногда доходила до откровенного абсурда. Например, вводились: налоги на украшение церквей, налог на бедных, бездетный налог, налог за переправу через реку, налог на виноградники, налог на бороду в России, налог на окна в Англии, налог на соль во Франции, налог на гипс в Австрии, налог на воробьев в Германии, налог на трусость в Англии (взымался с рыцарей если они по какой то причине не хотели принимать участие в войнах за свою страну) и т.п. Данный список можно продолжать бесконечно. Но, не смотря на все выше сказанное, налоги являются основным источником финансирования и доходности государственных органов.

Цель: определить более эффективную систему налогообложения.

Задачи:

1. Раскрыть особенности систем налогообложения РФ и Великобритании.

2. Провести сравнительный анализ их сходств и различий.

3. Сделать выводы об эффективности той или иной системы.

Гипотеза: прогрессивная налоговая ставка для граждан является наиболее эффективной.

Актуальность данного проекта заключается в возможности создания такой модели налогообложения, которая позволит максимально эффективно наполнять бюджет страны, доставляя минимальные неудобства налогооблагаемым гражданам и предприятиям.

Глава 1. Налоговая система России.

Налоговая система – это совокупность всех налогов собираемых на территории государства в соответствии с его налоговым законодательством и органов власти контролирующих правильность, полноту и своевременность уплаты налогов.

Величина налога в виде численного процента уплачиваемого от полученной прибыли или от стоимости имущества называется налоговой ставкой.

Налоги в России делятся на три вида: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги- налоги, которые собирают в пользу государства, региональные в пользу местных региональных органов.

К федеральным налогам и сборам относятся (статья 13 Налогового кодекса РФ):

1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

2. Акцизы.

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

4. Налог на прибыль организаций.

5. Налог на добычу полезных ископаемых.

6. Водный налог.

7. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

8. Государственная пошлина.

9. Плата в систему «Платон».

Региональных налогов выделяют всего три вида:

1. Транспортный налог (регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ)

2. Налог на игорный бизнес (регулируется главой 29 Налогового кодекса РФ)

3. Налог на имущество организаций (регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ)

Местные налоги:

1. Земельный налог.

2. Налог на имущество физических лиц.

3. Торговый сбор.

Все налоги и сборы устанавливает налоговый кодекс РФ. А процент и бюджет, в который он зачисляется определяет бюджетный кодекс РФ. Например: НДФЛ налог, который обязателен к уплате на территории всей России делится следующим образом: 85% в федеральный бюджет, а 15% в местный. Из трёх видов налогов: прогрессивный (доля налога увеличивается с ростом дохода), регрессивный (доля налога уменьшается со снижением дохода) и пропорциональный (налог не зависит от роста или уменьшения дохода и не меняется) в России принят пропорциональный вид налогообложения.

Рассмотрим каждый вид налога по отдельности и разберём из чего они состоят и как начисляются.

1. 1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС – налог, который прибавляется к стоимости товара или услуг. Составляет 20% от их стоимости и выплачивается продавцом.

1. 2. Акциз

Акциз – это пошлина на промышленные товары. Уплачивается производителем, а не продавцом, в случае если товар произведён на территории страны. Если товар ввезён из-за границы, то выплачивается продавцом, в чьей собственности товар пересёк границу.

1. 3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Им облагают личные доходы граждан, которые они получили в виде денег или материальных ценностей. В стандартном варианте составляет 13%, но при доходе свыше 5 млн. рублей составляет 15 % на ту сумму, которая превысила 5 млн.

1. 4. Налог на прибыль организаций.

Налог взымаемый с прибыли организации, банка, предприятия и т.д. Составляет не менее 12,5 %

1. 5. Налог на добычу полезных ископаемых.

Налог, взымаемый с предприятий, добывающих полезные ископаемые. Рассчитывается по итогам каждого месяца по каждому добытому полезному ископаемому индивидуально.

1. 6. Водный налог

Налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное или особое водопользование. Размеры водного налога зависят от вида водопользования и отличается по экономическим районам, бассейнам рек, озёрам и морям.

1. 7. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Объектами обложения признаются объекты животного мира (сами животные) при изъятии их из среды обитания. В случае отстрела или отлова молодняка до одного года диких копытных животных, сбор составляет 50%. В остальных случаях за каждый объект животного мира ставка устанавливается отдельно.

1. 8. Государственная пошлина.

Уплачивается за совершение государственными органами действий в отношения гражданина или организаций, которые за их совершением обратились. Величина платежа колеблется от нескольких сотен до нескольких десятков тысяч рублей.

1. 9. Плата в систему «Платон».

Российская система взимания платы с грузовиков разрешенной максимальной массы более 12 тонн за проезд по федеральным трассам. Название системы произошло от сокращения «Плати за тонну». Деньги взымаются для возмещения вреда, который грузовики наносят дорожному покрытию. На сегодняшний день составляет 2,54 рубля за километр.

1. 10. Транспортный налог.

Ежегодный сбор, который платят владельцы машин. Равен 15 рублей за одну лошадиную силу.

1. 11. Налог на игорный бизнес.

Налог на предпринимательскую деятельность по организации и проведению азартных игр с доходом в виде выигрыша. Минимальная ставка составляет 2500 рублей максимальная 3млн.

1. 12. Налог на имущество организаций.

Максимально составляет 2,2 % от стоимости имущества.

1. 13. Земельный налог.

Уплачивается владельцами земельных участков. Составляет 0,3 % для сельскохозяйственных, занятых под жильё, для остальных 1,5 %.

1. 14. Налог на имущество физических лиц.

Налогом облагается машина, участок или недвижимость. Рассчитывается индивидуально региональной налоговой.

1. 15. Торговый сбор.

Платёж, который взымается с объекта торговли.

В сжатом виде налоги РФ можно представить в виде следующей схемы:

Глава 2. Налоговая система Великобритании.

Налоги в Великобритании делятся на прямые (с прогрессивной налоговой ставкой) и косвенные.

Прямые:

1. Подоходный налог с населения — это налог, который обязаны уплачивать все граждане, проживающие на территории Великобритании. Является прогрессивным налогом, т.е. его размер зависит от уровня дохода. Установлена минимальная сумма, необлагаемая данным налогом 12500 фунтов стерлингов (£). От 12500£ до 50000£ – 20%, от 50000£ до 150000£ – 40%, свыше 150000£ налог составляет 45%.

2. Налог на прибыль с корпораций – это прямой налог, взымаемый с прибыли организации, равен 19%.

3. Налог на доходы от нефти оформляется специальным разрешением в виде лицензии. Бывает двух типов: лицензия на разведку (не даёт право на добычу), лицензия на добычу, лицензия выдаётся на 3 года. Стоимость уплачивается через 6 месяцев после окончания срока действия лицензии и составляет 50%. Если добыча нефти оказалась меньше 20 тыс. баррелей в день, то налог не уплачивается.

4. Налог на прирост капитала – это налог на прибыль при продаже предмета или недвижимости, стоимость которой увеличилась. Составляет 25 % от полученного увеличения.

5. Налог с наследства равен 40% от оценочной стоимости объекта наследования. Платится только в том случае если стоимость наследства превышает 325 000 £.

6. Налог на нужды социального страхования равен от 9% до 27,8%. Платятся работодателям из заработной платы работников. Размер зависит от уровня дохода и класса плательщика. Выплаты производятся до достижения работником 68 лет.

Косвенные:

1. Налог на добавленную стоимость составляет 20%. Кроме гостиничного и развлекательного бизнесов, для них установлено 5%.

2. Пошлины – плата за ввозимую или вывозимую продукцию, устанавливается для каждого товара индивидуально.

3. Акцизы облагаются спиртные напитки в зависимости от процента крепости, азартные игры, транспортные средства, зависимые от категории и габаритов.

4. Гербовый сбор самый старый налог Великобритании. Установлен в 1694 году. Взымается за оформление документации касающейся коммерческой и юридической деятельности. Составляет от 0.5% до 4% в зависимости от уровня ценности оформленных бумаг.

На схеме они будут выглядеть вот так:

Налоговая

система

Великобритании

Местный налог

Налог на имущество

Общегосударственные налоги

1. Подоходный налог с населения.

2. Налог на прибыль с корпораций.

3. Налог на доходы от нефти.

4. Налог на прирост капитала.

5. Налог на нужды социального страхования.

6. Налог на добавленную стоимость.

7. Акцизы и пошлины.

8. Гербовый сбор

Глава 3. Сравнительный анализ налогов Великобритании и РФ.

Таким образом, исходя из информации представленной в главе 1 и главе 2, мы можем увидеть общие для этих двух стран налоги и выделить индивидуальный для каждой страны налог. Для наглядности я свела их в таблицу:

Для того чтобы сравнить эффективность налоговых систем Великобритании и РФ я решила проанализировать их по суммам сборов за 2021 год. Этот год выбран по следующим причинам: в 2022 году началась Специальная Военная Операция, что привело к объявлению налоговых каникул, как для мобилизованных граждан, так и для некоторой части работодателей. В 2020 году ещё не закончился карантин COVID-19, также налоговые каникулы и резкое падение цен на нефть. 2023год в финансовом периоде закончится только в январе 2024г. Поэтому 2021 год выглядит самым стабильным и благополучным в финансовом плане для анализа.

В РФ в 2021 году было собрано 28,53 трлн.руб. Из них 15,88 трлн.руб. направлено в федеральный бюджет, а 12,65 трлн.руб. поступили в региональные бюджеты.

Самые крупные отчисления пришлись на добычу полезных ископаемых: 7,24 трлн.руб. в федеральный бюджет и 0,098 трлн.руб. в региональные. Далее следует налог на прибыль: 1,55 трлн.руб. в федеральный бюджет и 4,53 трлн.руб. в региональные. Затем НДС: 5,79 трлн.руб. в федеральный бюджет. Наглядно это может быть представлено так:

Рис. 1 Распределение налоговых сборов РФ по бюджетам.

Рис. 2 диаграмма разделения уровня налоговых отчислений РФ по виду

налогов.

В Великобритании за 2021 финансовый год собрано 731,1 млрд. фунтов стерлингов в виде налоговых отчислений и сборов. Принимая курс 1 фунта стерлинга равным приблизительно 100 руб. (в течении года колебался от 104 руб. в начале года до 98 руб. в конце года) получаем 7,311 трлн. руб., что в сравнении с РФ выглядит следующим образом:

Рис.3 Сравнительная диаграмма налоговых зачислений РФ и

Великобритании.

Для того чтобы сравнить эффективность приведённых выше цифр, предлагаю привести их к средней цифре через среднюю заработную плату жителя этих стран.

По данным Росстата население РФ в 2021 году составляло 143,4 млн. человек соответственно получаем налоговые отчисления в размере 198,9 тыс.руб./чел.

По данным всемирного банка население Великобритании в 2021 году составляло 67,33 млн.чел. Получаем – 108,6 тыс.руб./чел.

Средняя заработная плата в РФ в 2021 году равна 57 244 руб./мес.

Средняя заработная плата в Великобритании примерно 2518 ф. / мес., что составляет 251,8 тыс.руб./мес.

Соответственно в 2021 году налогов собрано относительно средней заработной платы с человека в РФ-28,94 %, а в Великобритании-3,6%.

Вывод: налоговая система Великобритании значительно «мягче» к своим гражданам, так как при уровне средней заработной платы в 4,5 раза выше, для среднего жителя она «легче» в 9 раз.

Поэтому если взять из налоговой системы Великобритании ее основу, т.е. прогрессивный подоходный налог, то мы получим более оптимальную систему, в которой малоимущие граждане не платят налог, а получающие сверхдоходы облагаются максимальной ставкой.

Я могу предложить следующие изменения:

1. доход от МРОТ до 20 тыс. руб. – налог 0%. (МРОТ- минимальный размер оплаты труда. С 01.01.2023 составляет 16242 руб.).

2. доход от 20 тыс. руб. до 60 тыс. руб. берём налог в размере 13% (уровень средней заработной платы в России).

3. доход от 60 тыс. руб. до 150 тыс. руб. –25% (доход выше среднего уровня).

4. доход от 150 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 35%.

5. доход от 500 тыс. руб. и выше – максимальную налоговую ставку 45%.

Аналогично должны распределиться и отчисления в фонд социального страхования.

Таким образом, можно сделать следующие вычисления на основании данных открытых источников Росстата:

1. с заработной платой менее 20 тыс. руб. в 2021 году зарегистрировано 717 тыс. чел., (0,5 %). Их отчисления в бюджет РФ составят 0 руб.

2. с заработной платой от 20 тыс. руб. до 60 тыс. руб. зарегистрировано 76,5 % , примерно 109,7 млн. чел. Таким образом, среднее отчисление в бюджет РФ - 581,4 млрд. руб.

3. заработная плата от 60 тыс. руб. до 150 тыс. руб. составила у 19,5%, примерно 28 млн. чел. - 2,9 трлн. руб.

4. заработная плата от 150 тыс. руб. до 500 тыс. руб. составило 2,3%, примерно 3,3 млн. чел. Средние отчисления составили бы 1,1 трлн. руб.

5. С заработной платой от 500 тыс. руб. и выше (до 5 млн. руб.) зарегистрировано 1,2%, примерно 1,72 млн. чел. - 4,7 трлн. руб.

По данным сайта ФНС РФ в 2021 году отчисления по НДФЛ составили 82,7 млрд. руб., а в случае применения прогрессивной системы они бы составили 9,3 трлн. руб., а это примерно в 112,5 раз больше.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000

2. www.consultant.ru/document/

3. www.glavbukh.ru

4. www.minzdrav29.ru

5. www.frankrg.com

6. www.tass.ru/economika

7. www.ibdex.minfin.com

8. www.mk.ru

9. www.kommersant.ru

10. www.gorodrabot.ru