IV Международный конкурс научно-исследовательских и творческих работ учащихся
Старт в науке
ПРЕСТУПЛЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ
Автор работы награжден дипломом победителя III степени
Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF
Налоговая преступность органически взаимосвязана с рыночными отношениями, частной собственностью и предпринимательской деятельностью. Общественная опасность преступлений в сфере экономической деятельности определяется и тем, что подобные преступления препятствуют плановому поступлению налогов и других обязательных платежей в бюджет, чем подрывают нормальное функционирование государственной экономики.
Это обусловливается не столько количеством совершенных преступлений, сколько все возрастающим проникновением в сферу налогообложения организованной преступности и коррупции, увеличивающимся влиянием криминальных элементов на деятельность коммерческих банков, внешнюю экономику, кредитно-финансовых учреждений и других структур, занимающих ключевые позиции в экономике страны, а также глобальным охватом и изощренным характером совершаемых преступлений.
Характеризуя проблемные вопросы расследования преступлений в сфере экономики, специалисты отмечают, что расследование данного вида преступлений сопряжено со значительными трудностями, при этом немало важное значение приобретают органы оперативно-розыскной деятельности (ОРД). Настойчивая необходимость соответствующего институционного обеспечения деятельности по контролю в области налогообложения предприятий, учреждений, организаций и граждан, занятых предпринимательской деятельностью, требует качественно нового подхода в вопросах выработки единой практики выявления, раскрытия и расследования налоговых и связанных с ними иных экономических преступлений и правонарушений. Это и обуславливает актуальность данной дипломной работы.
Целью работы является изучение роли ОРД в расследовании налоговых преступлений.
При написании работы мною были поставлены следующие задачи:
рассмотреть общественную опасность налоговых правонарушений;
показать роль ОРД в раскрытии налоговых преступлений;
изучить основные следственные действия при расследовании фактов от уплаты налогов;
проанализировать выявленные налоговые преступления в РФ и РД;
рассмотреть предложения по усовершенствованию фактов выявления налоговых преступлений;
Объектом исследования являются налоговые преступления и роль ОРД в их раскрытии. Предметом исследования выступает совокупность теоретических и практических методов по выявлению налоговых преступлений в РФ и РД и роли ОРД в их раскрытии. Теоретической и информационной основой работы явились – нормативные акты, учебная литература, статьи периодической печати и статистический материал.
Роль органов ОРД в раскрытии и расследовании преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов экономическими субъектами в бюджеты различных уровней, имеет свои особенности.
Успешное выполнение задачи по борьбе с налоговыми преступлениями во многом зависит от степени знания сотрудниками правоохранительных органов способов совершения налоговых преступлений, методов их выявления и методики расследования данного вида преступлений.
Уход от налогообложения был и остается серьезной проблемой в России. Российским властям пока что не удается достичь позитивных успехов в повышении прозрачности и ясности налоговой системы. По мнению специалистов, российская налоговая система не способствует экономическому росту и является препятствием на его пути. Предпринимаемые действия по реформированию налоговой системы, и, в частности, по повышению стимулов к уплате налогов, являются составной частью новой экономической программы, обнародованной под названием «Стратегия экономического развития Российской Федерации до 2020 г.».
К основным целям налоговой реформы относятся: снижение общего налогового бремени, обеспечение равных условий налогообложения для всех категорий налогоплательщиков, упрощение налоговой системы за счет устранения неэффективных налогов и сокращения количества налоговых ставок, расширение базы налогообложения и усовершенствование системы сбора налогов.
Результаты правоприменительной деятельности свидетельствуют, что пока принципы законопослушания не войдут в практику повседневной жизни, государство будет недополучать в Казну существенные суммы. Компенсировать этот недостаток, возникающий в результате структурной перестройки, возможно путем активизации работы соответствующих правоохранительных и контролирующих органов. Технологиям уклонения от налогообложения должны быть противопоставлены «антитехнологии» этих органов на основе глубоких аналитических исследований по вопросам налогообложения.
К сожалению, действующее законодательство и правоприменительная практика не способствуют утверждению норм исправного налогового поведения и успешному пресечению массовых налоговых нарушений.
Обучение и повышение квалификации специалистов в сфере борьбы с экономическими преступлениями в ряде случаев сдерживается отсутствием профильных методических разработок, дефицитом исследований криминалистической характеристики налоговых преступлений, через призму которой решаются проблемы построения версий и планирования расследований, производства следственных действий. Анализ криминалистической характеристики и ее структурных элементов позволяет субъектам налогового расследования своевременно выявлять и пресекать преступные деяния в сфере налогообложения и совершенствовать механизм оперативно-розыскной и уголовно-процессуальной деятельности; повышать эффективность документально-проверочных мероприятий, существенно пополнять бюджет и казну государства.
Преобразования в экономике России, становление рыночных отношений, изменение форм собственности и другие экономические и социальные процессы повлекли за собой появление новых составов преступлений в сфере экономики.
В настоящее время сложилась критическая ситуация с финансированием расходов, предусмотренных бюджетом, в том числе за счет нарастания фактов сокрытия доходов, прибыли и иных объектов налогообложения.
Широкое распространение в стране получили преступные нарушения налогового законодательства. Состояние борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями, их выявление и расследование не всегда адекватны сложившейся ситуации, распространенности и масштабам криминальных явлений в сфере налогообложения. Налоговая преступность принимает все более организованный характер. Несмотря на принимаемые государством на законодательном уровне меры по минимизации налогообложения, уклонение от уплаты налогов и распространенность различных теневых схем продолжает оставаться сложной экономической и правовой проблемой.
При расследовании преступлений в сфере налогообложения возникают определенные сложности, обусловленные их многоэпизодностью и большим объемом работы, а также отсутствием методической базы и единообразного толкования вновь принятых статей Уголовного кодекса РФ.
Общественная опасность налоговых преступлений определяется повышенной ролью налогов в экономике государства.
Повышение уровня налоговой преступности в стране и рост профессионализма преступников диктует криминалистической характеристике новые требования для совершенствования современных подходов к раскрытию и расследованию преступлений.
Вместе с тем разработка современных эффективных методов борьбы с налоговыми преступлениями может, по моему мнению, послужить и определенным толчком для изыскания новых способов совершения преступлений в этой сфере.
Необходимо также освещать в средствах массовой информации сведения о привлечении к уголовной ответственности лиц, совершивших налоговые преступления, в том числе преступления в сфере незаконного возмещения НДС, неправомерных действий при миграции налогоплательщиков, государственной регистрации юридических лиц, реализации процедуры банкротства, а также иные результаты взаимодействия налоговых органов, следственных органов Следственного комитета Российской Федерации и органов внутренних дел.
Список использованной литературы
Конституция РФ.М.-2001
Налоговый Кодекс РФ.М.-2011
Уголовный Кодекс РФ.М.-2011
Закон РФ « Об оперативно – розыскной деятельности» от ФЗ « О внесении изменений и дополнений в УК РФ от 8.12.2003 г. № 162 – ФЗ // СЗ РФ 2003. № 50 Ст. 48
ФЗ «О полиции» от 07.02.2011 №3 –ФЗ принят Гос. Думой 28.01.2011 действует в ред. от 08.04.2013г.//СЗ РФ 2013 г. №17
Инструкция о порядке направления ОВД материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия решения по ним. Прил. № 2 к Приказу МВД России № 495 и ФСК России № ММ 72- 347 от30. 06. 09г. // Все о налогах.- 2009.-№ 10
Инструкция о порядке направления ОВД материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершения нарушения законов о налогах и сборах, содержащего признаки преступления. Приложение № 3 к Приказу МВД России № 495 и ФСК России № ММ – 7-2- 347 от 30. 06. 09г. // Все о налогах.- 2012.-№ 10
Александров И.В. Типичные следственные ситуации и оптимальные системы следственных действий в расследовании налоговых преступлений // Право и экономика.- 2008.- №9
Абанин М.В. Ответственность преступления в сфере налогообложения // Право и экономика.- 2008.- № 2